【冰質美股】非美國投資人2023年起PTP扣稅10%清單

作者：納蘭雪敏

重點：

美國2023年1月1日開始，美國國稅局針對非美國國籍的投資人賣出（Public Traded Partnership，PTP公開交易合夥企業）相關的ETF會課稅10%，我今天會把這些清單列在最下面。

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相關規定是：

The U.S. Department of the Treasury and the Internal Revenue Service (IRS) have introduced new regulations under Internal Revenue Code, Section 1446(f) regarding publicly traded partnership (PTP) securities held by foreign persons (individuals or entities). 

美國財政部和美國國稅局(IRS)根據《美國國稅法》第1446(f)條發布關於外國人(個人或實體)持有的公開交易伙伴關係(PTP)證券的新規定。

The withholding requirements under the new regulations will go into effect on January 1, 2023 and could impact clients in the following ways:• Beginning on January 1, 2023 we will withhold 10% of gross proceeds from sales of PTP securities and certain distributions by PTPs.•

新法規下的預扣要求將於2023年1月1日生效，並可能以下列方式影響客戶：- 從2023年1月1日開始，我們將預扣PTP證券銷售和PTP某些分配的總收益的10%

The transactions and related withholding tax will also be reported on Form 1042-S, Foreign Person’s U.S. Source Income Subject to Withholding.• 

這些交易和相關的預扣稅也將在1042-S表上報告，即《外國人應扣繳的美國來源收入》。

This new PTP withholding tax is separate from the existing 37% withholding for individuals and 21% withholding for entity accounts on payments of U.S. source income related to PTP securities.• 

這種新的PTP預扣稅與現有的個人37%的預扣稅和實體賬戶21%的預扣稅是分開的，即與PTP證券有關的美國來源收入的支付。 

For more detail regarding Section 1446(f) regulations, please review the information available online on the IRS website: www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/partnership-withholding.

The securities list below is subject to change at any time.

關於第1446(f)條規定的更多細節，請查閱國稅局網站上的在線信息：www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/partnership-withholding.

以下證券清單可能隨時會有變化

AB

AHOTF

AM

AMJ

AMLP
AMZA

AGQ

ARLP

ATLS

ATAX

AZLCZ

BBU

BDRY

BEP

BIP

BKEPP

BITW

BNO

BOIL

BSM

BVERS

CANE

CAPL

CCLP

CEQP

CEQP PR

CHKR

CLMT

CORN

CPER

CQP

CWPS

DBA

DBB

DBC

DBE

DBO

DBP

DBS

DBV

DCP

DCP PRB

DCP PRC

DEFI

DGL

DKL

DMLP

ECTM

EFSH

ENGY

EPD

ESBA

ET

ET PRC

ET PRD

ET PRE

EUO

FGPR

FGPRB

FISK

FUN

GBLI

GDVTZ

GEL

GFWQZ

GHI

GLL

GLP

GLP PRA

GLP PRB

GPP

GSG

GWYGU

GYRO

HEP

IDIV

IEP

KOLD

LNKE
MMLP
MMP

MPLX

NEN

NGL

NGL PRB

NGL PRC

NRP

NS

NS PRA

NS PRB

NS PRC

NSLPQ

NUSPQ

OAK PRA

OAK PRB

OGCP

OZ

PAA

PBFX

SCO

SDTTU

SIRE

SMLP

SNMP

SOYB

SPH

SPLX

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SPLP

SPLP PRA

SUN

SVIX

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USO

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UVIX

UVXY

VIXM

VIXY

VPRB

WEAT

WES

WLKP

XXFPL

TCL

TCS

ZSL

這次包含蠻多原物料的PTP證券，波動率，甚至美元指數相關，我標註紅色的是我自己過去有關注或者有交易過的PTP證券，這次PTP證券會被國稅局盯上是因為他類似於台灣行號的概念，行號獲利後會由個人所得稅來課徵，這種結構相關的原物料PTP證券或者選擇權PTP證券，多半是投資商品期貨、選擇權，這次是以PTP銷售的總價也就是你的交易部位直接算10%，所以影響蠻大的。

另外有一種NO-K1表的ETF，如果你買過USO應該都有收過K1表，但NO-K1表的獲利也要被扣稅金，所以這次PTP與NO-K1其實都扣很多，未來原物料的美股投資很可能會轉向XLE這種能源板塊，或者是個股投資，我自己覺得原物料與能源類的ETF會式微，如果比較激進的會開始進入期貨市場，實際上期貨市場也沒那麼可怕，會可怕單純是因為高槓桿，把保證金放的很少自然槓桿很大很容易就爆倉了，或者出現極端的情況，例如2020年的負油價事件。

至於PTP證券後面會不會有大轉型潮讓海外投資人可以有比較好的稅務條件就再觀察了，就短期而言，你應該要避免持有這些PTP證券！